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使命感:高績效秘密武器

使命感:高績效秘密武器

2018年7月號

AVM誕生:以管理創新提升獲利

中小企業財報問題最佳解決方案
口述■吳安妮 Anne Wu , 採訪整理■張彥文 Yen-Wen Chang
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政大商學院會計系講座教授吳安妮,整合三十年研究基礎推出AVM 系統,希望協助台灣企業找出最正確的資源配置。
政大商學院講座教授吳安妮,針對台灣中小企業面臨的問題,提出作業價值管理(Activity Value Management, AVM),整合具因果關聯性的資訊,做為管理決策的依據,讓企業不再瞎子摸象,還能透過管理提高獲利。

台灣經濟以製造業為主體,成本管控一直是企業是否獲利的重要因素,但是企業透過傳統的財務報表,經常只能知道經營結果,卻找不出原因,想解決問題卻無法對症下藥,久而久之就會損害企業體質,導致績效不彰、人才流失,甚至拖垮獲利。

政大商學院講座教授吳安妮,針對台灣中小企業面臨的問題,提出作業價值管理(Activity Value Management, AVM),整合具因果關聯性的資訊,做為管理決策的依據,讓企業不再瞎子摸象,還能透過管理提高獲利。

依據美國會計學會(AAA)所屬期刊在2011年統計全球會計學者的學術表現,吳安妮是唯一被排入全球百大之內的亞洲學者,並曾三次獲得科技部傑出研究獎、教育部學術獎等榮譽,也是國內及業界公認的平衡計分卡權威。

吳安妮在美國取得博士學位回國後,整合了將近三十年的研究成果發展出AVM制度,於2011年開始,與華致資訊公司花費五年時間共同完成AVM軟體開發。AVM可以讓經理人明確追蹤每一項商品、每一位顧客,甚至每一名員工的成本結構,把企業的隱藏成本、資金成本,甚至風險成本清楚呈現,驅動企業績效與競爭力成長。

近兩年來,吳安妮持續與企業界合作進行AVM的實施及測試,顯現已達穩定且完整的階段,同時與威納科技公司共同開發APP,以解決資料搜集的問題。今年6月23日於政大商學院舉辦商品發布會,除了展示多家合作廠商導入AVM的具體成果外,也同時發表AVM及以AVM為核心的APP等兩大產品,期望促成創新知識與產業實務的整合,引領國內產業創新管理,進而推升績效成長。

以下是吳安妮教授接受《哈佛商業評論》全球繁體中文版專訪的內容:

我長期研究台灣的中小企業,發現經營管理層面有幾個重要的問題,導致中小企業經營績效無法提升。

第一,缺乏「創新策略」及「創新營運模式」;第二,老闆的腦子有策略,但可能沒有講出來,或是講出來,但員工無法理解,造成企業缺乏策略執行力;第三,是缺乏因果關係結合的有用資訊做管理決策;第四,忽視智慧資本,尤其是長期人力資本的累積及管理。

但大部分的中小企業即使苦惱於公司的績效不佳,卻找不出問題,更不用說提出解決之道。而我覺得最大的障礙,就在於沒有正確且適切的管理制度來解決管理問題。

舉例來說,大部分中小企業雖然都有財務四大報表,但是除了四大報表以外,鮮有其他管理性的報表,尤其缺乏原因與結果結合的資訊。

什麼叫原因與結果結合的資訊?就是企業一定要能看到經營管理發生問題的原因,才會知道為什麼會造成這種結果。但傳統的財務報表只能看到結果,例如:收入、成本或利潤數字,根本無法從中找出經營不佳的原因,造成頭痛醫頭、腳痛醫腳的困境,問題始終存在。

要解決企業的問題,必須有一套整合企業策略形成、執行,同時還能驅動企業績效與競爭力的處方。

利用資訊,找到對的問題

1986年,我在美國攻讀博士的時候,接觸到美國哈佛大學教授Kaplan及Cooper發展的作業成本制度(Activity Based Costing,ABC),之後回台灣協助企業設計及實施ABC,執行的時候,發現耗時且費力,常常得要花上二、三年才能看到ABC之績效,非常可惜。

推動ABC時,我也發現:ABC需與ERP(企業資源規畫)、TQM(全面品質管理)、MES(製造執行系統)和CRM(顧客關係管理)等管理制度結合,才能達到整合的功效,產生最大的效益,因而將ABC創新地發展為作業價值管理(Activity Value Management,AVM),現已獲得台灣、美國及大陸的商標權,且已申請台灣的專利權中。

AVM包括四大模組,主要以每個作業為基礎,了解每一個作業流程裡面的時間、品質、產能及成本,甚至利潤之情況。例如,每一筆訂單的流程花了多少時間?發生了哪些成本?有沒有內部或外部失敗成本的問題?內部失敗的原因是出在哪位員工或部門?外部失敗的原因是哪個部門或供應商造成的?藉由這套制度就可以清楚地追蹤以上各個環節。

AVM 是將企業的「作業」活動,當作如同人體「細胞」的基本單位。此制度的長處,在於能整合原因與結果的資訊,把財務報表裡面的資源,也就是費用的科目跟各部門整合之價值鏈的細胞(即作業)結合,產生企業有用的原因與結果結合的資訊,幫助企業有效解決管理的問題。

在這樣的基礎下,已經跳脫了我原本研究的ABC制度,不再只是計算成本,而是可以真正協助企業做出正確決策、產生有價值的資訊,進而提升企業的「長期價值」。

如果採用AVM制度,公司任何部門的主管都可以很容易看到這個月為什麼不賺錢?因為此制度會產生每一個產品的利潤資訊,能夠讓主管追蹤這個產品的成本為什麼這麼高?成本發生在哪裡,又是誰產生的,一目了然,馬上可以針對問題著手改善,而且不需要花很多時間去找原因。

AVM還可以破解台灣中小企業一個長久的迷思,就是「大客戶就是好客戶」。如果應用AVM來分析,會發現很多大客戶其實是企業虧本的重要原因。因為大客戶的要求多,甚至有很多客製化的需求,這些都會吃掉企業的利潤。但傳統的財務報表無法呈現實相, AVM卻能把這些隱藏成本、資金成本,甚至風險成本都計算得一清二楚。

其實,我更希望企業能透過這套制度來理解管理財的重要性。舉例來說,一家毛利率50%的公司,利潤率有時甚至不到10%,為什麼40%以上的利潤不見了?要解決這件事通常要檢討間接成本,包含人事費用等,而最重要的關鍵通常都在於管理的問題。

資源放對了,績效自然來

採用AVM的制度,能讓公司立刻知道為什麼沒有賺錢?是哪一個產品、客戶、通路,甚至是哪一個人員的問題,改正之後的利潤率就會增加。這就是「管理財」的意義,因為知道管理的問題,就會做對的決策,選擇對的客戶、對的產品、對的研發成本,當企業主把資源放對了,就會產生長期的經營績效。

AVM雖然是有用的制度,但還缺了能夠銜接使用便利性的工具或資訊系統,所幸在華致資訊公司的協助下,我們把AVM做成一套雲端軟體系統,包括教育版本及大型或中小型企業版本。接著,為了解決搜集相關人員的作業、時間及品質等資訊,幸得威納科技公司的參與,研發出可以直接在手機上使用的APP,協助企業將AVM所需要的資訊透過ETL直接匯到AVM軟體系統,結合雲端運算和資料儲存,大幅降低了企業導入AVM的門檻;而且運用APP蒐集的相關資料,還可以減少五到十倍的相關人力成本。

經過與多家企業合作及測試AVM一段時間之後,我希望透過公開的發布會,一方面讓這些企業分享經驗,二方面也希望促進學術及實務知識的創新、整合、累積及擴散。因為時間已經不站在台灣這一邊,不論中國大陸、東協等國的快速崛起、飛躍成長,已經是我們無法忽視的力量,唯有快速增強管理能力,賺取「管理財」,方能立於不敗之地。

至於我下一步的計畫,是要幫台灣的中小企業走向管理的「全自動化」。AVM的軟體化是第一步,APP的搜集資訊是第二步,接下來,年底會完成與新漢公司及華致資訊共同將工業4.0與AVM結合,發展「工業4.0管理決策系統」;明年上半年則預計推出顧客價值管理(Customer Value Management, CVM)系統,這個系統是以AVM產生的顧客成本及利潤資訊為核心,透過數學模型計算出顧客生命週期價值,以及協助中小企業建構BI(Business Intelligence;商業智慧)等。

而這些管理自動化,都需要將企業內部資訊建構出大數據的資料庫,我稱之為「商管大數據和AI結合的平台」。

因為現在談大數據或是AI,都很少涉及商管領域,我希望把這些原因與結果結合的大數據,連到AI之後,就可以形成自動化的管理決策,這樣不但可以檢討過去的經營管理問題,還可以預測未來的發展。

台灣的硬體製造水準很高,近年來軟體發展也有長足的進步,在這個企業要賺「管理財」的時代,應該要透過硬體、軟體與管理的結合,才能真正幫助台灣中小企業的轉型與升級。


吳安妮教授AVM系列報導:

應用實例1》通路代理商普祺樂:APP+AVM,翻轉大客戶不是好客戶的魔咒

應用實例2》日正食品:從降低成本到決策管理,突破成長瓶頸

應用實例3》嬰兒車製造廠明門實業:隱形冠軍的管理優化之路



口述■吳安妮 Anne Wu

政大商學院會計系講座教授暨整合性策略價值管理(ISVMS)研究中心主任,主要研究領域為作業價值管理、平衡計分卡及智慧資本。曾三次獲得科技部傑出研究獎,於2012 年獲得教育部學術獎,在2012 全球百大管理會計學者中排名全球第31。



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