早在新冠疫情大流行之前，法國與美國之間，就已經因為科技巨頭的課稅問題，在引爆貿易戰的邊緣。疫情爆發後，導致科技巨頭在世界各地，進一步奪取當地公司的市場與營收。各國政府的稅收問題因而雪上加霜，美國政府又對此採取自掃門前雪的態度。本文作者呼籲各國政府與科技巨頭，能用更協作的態度共同解決問題，共創雙贏局面。
你或許還記得，在新冠肺炎疫情大流行之前，美國政府曾威脅要對香檳和起司等法國商品徵收100％的關稅，以報復法國計畫對其境內大型數位公司的營收徵收3％的稅收。法國為了避免貿易戰，同意將這些課稅延到2020年底，同時希望經濟合作暨發展組織（OECD）到時能夠提出多邊解決方案。
後來的發展並非如此。相反地，全球迅速變得更加複雜。當全球各國政府展開因應疫情的大規模援助行動時，稅收也大幅短缺，情勢導致一場國際貿易大戰似乎無法避免。如果以前就很難找到共識，現在或許讓人覺得是不可能找到的。解決這個問題的唯一方法，就是透過具有歷史意義的協同合作來解決。
我們怎麼會走到現在這個地步
世界銀行（World Bank）估計，2020年的全球國內生產毛額（GDP）會減少5.2％，這將是數十年來全世界最嚴重的衰退。由於投資減少、工作與就學流失導致人力資本遭到削弱，還有全球貿易和供應鏈都變得四分五裂，因此在接下來幾年中，新冠疫情將進一步對國家收入產生負面影響。各國政府必須付出極大努力，以緩解經濟下滑，並對本國的公民和企業提供財政與貨幣政策的支援。
長久以來，Google、蘋果（Apple）、臉書（Facebook）和亞馬遜（Amazon）等數位巨頭（合稱GAFA），發現了創新的方法，以減少支付給外國政府的稅款，這可能是外國政府稅收減少的一項因素。與當地實體公司不同的是，數位大型公司的營業不需要實體的基礎設施、工廠或倉庫。它們缺乏「固定營業場所」，因此，任何政府都很難在任何區域，確認它們的營業範圍或經濟活動，更不用說計算它們的獲利和徵收稅款了。此外，數位公司的主要成本是開發智慧財產，而非勞動力、原物料或能源。它們可以藉由轉移本身的智慧財產及收取高額的權利金，輕易地把成本（因而也包括獲利）從高賦稅國家轉移到低賦稅國家。所以，數位大型公司目前是創新的「移轉訂價」（transfer pricing）和「收入移轉」方案的最大使用者之一。
從當地公司移轉到數位大型公司的這種經濟活動和稅收基礎轉移，已經持續了十多年；新冠疫情只是加快這種轉移的速度。諷刺的是，當新冠疫情期間各國受損的同時，各家數位巨頭卻進一步從當地公司手中，取得了市場與營收的占有率。在這次危機當中，大型數位公司的績效極為出色，加快了全球稅收的轉型。例如，亞馬遜接收了原本由當地零售商入帳的大部分獲利，而那些零售商原本會在獲得那些利潤之後，繳稅給當地政府。新冠疫情也對當地報紙及它們的廣告營收，帶來了毀滅性影響，這類營收目前已轉移到臉書和Google等數位大型公司。因此，各國政府面對雪上加霜的情勢：它們必須資助當地的經濟復甦和社會福利，卻無法從竊取其稅基的數位巨頭那裡，得到足夠的稅收。各國政府別無選擇，只能向數位巨頭尋求協助，以便至少解決政府的部分預算赤字。
同樣地，如何更公平地向數位大型公司徵稅的相關討論，也已經進行了十多年；新冠疫情創造了新的急迫感。大約有137個國家一直努力與歐盟（EU）和OECD合作，尋找集體的解決方案。解決方案的核心，是對數位巨頭徵收以營收為基礎的課稅，亦即本土公司付給數位巨頭的總營收的固定百分比。這套系統有兩個優點。首先，它消除了計算獲利的必要性，而移轉訂價方案可能會減少獲利。其次，扣除稅額和支付給當地稅務機關的重擔，是由當地人或公司來承擔，外國政府就不必一直追究不受其行政管控的公司。美國之前一直參與這些協商和討論，直到6月時退出。
缺少了美國的合作，加上新冠疫情在全球各地肆虐，因此許多國家已經推行自家的單邊解決方案，導致稅收爭端和貿易緊張局勢的風險惡化。例如，奧地利最近對數位廣告收入開徵5％的稅。印度和英國已經開始徵收2％的稅，而且溯及既往。西班牙正在立法，準備開徵3％的稅。加拿大正在考慮徵收3％的稅。義大利則已經開徵3％的稅，並且溯及既往。
以營收為基礎的新稅制重擔，極大比例是落在美國的數位公司身上，所以美國政府威脅要報復那些施行自家貿易限制和關稅的國家。美國啟動一系列的貿易調查，以了解這些行動是否構成不公平的貿易做法。受到影響的國家包括：奧地利、巴西、捷克、印度、印尼、義大利、西班牙和土耳其，以及歐盟。如果前述的法國事件可對未來提供一些指引，那麼美國的調查可能會是一場來勢洶洶的貿易戰。值得注意的是，當美國對法國商品徵收關稅時，也會影響到購買法國起司和葡萄酒的美國消費者與餐廳。因此，美國徵收的任何關稅不只會影響到企業，還會影響到獲得外國商品和服務的美國消費者與企業。這些國家的回應做法，可能是實施自己的關稅，以及一些影響到美國出口商的措施。
接下來會如何發展
無論在任何時候，這樣的貿易戰都會對全球經濟的穩定和進步有害；當全世界需要從新冠疫情帶來的重大經濟低迷中復原時，貿易戰的傷害尤其顯著。目前全球經濟已經面臨中美冷戰，以及新冠疫情肆虐導致的全球貿易和供應鏈結的四分五裂。此外，衝突對抗式的做法，也會妨礙全球各地的技術進步。外國政府可以引發毫無根據的恐懼，阻擋數位服務的擴展，以及制定保護性的法律。這種做法不只會損害經濟復甦，也可能讓數位大型公司錯失潛在的營收與市場成長。
目前，顯然是該讓較為冷靜的頭腦主導事情的發展了。美國必須恢復參與國際事務，在OECD的多邊討論中扮演有意義的角色，而不是直接威脅要阻撓這個過程，同時坐視不管。美國以外國家也必須更有耐心，把實施時程至少延後到今年年底，OECD已承諾，到那時會採取更通用的解決方案。而數位巨頭則必須提高意願為世界經濟福祉做出貢獻，這對於它們自身的成長和獲利極為重要。畢竟在新冠疫情期間，數位公司的股東在自己的投資上已經獲得了龐大報酬。馬克．祖克伯（Mark Zuckerberg）最近表示願意支持歐洲的稅制改革，並承認臉書「有可能必須繳更多稅」。協作程度較高的做法，對所有人都會是雙贏的解決方案。
（蘇偉信譯）
